住民税の計算例

更新日 2014年01月31日

住民税の計算例

※平成26年度から平成35年度の間、均等割の税率は特別区民税・都民税ともに500円ずつ加算され、特別区民税均等割3,500円、都民税均等割1,500円となります。

夫婦(夫婦とも常勤のサラリーマン)、子供2人

夫(40代)給与 7,530,000円、社会保険料(医療・介護・年金) 753,000円
妻(40代)給与 6,380,000円、社会保険料(医療・介護・年金) 638,000円
子(20歳)夫の扶養(特定扶養)
子(12歳)夫の扶養(年少扶養・同居特別障害者)

夫の住民税計算

夫の住民税計算
順番 計算方法 計算例
1 総所得金額等の計算
給与収入額 7,530,000
給与収入額 - 給与所得控除額 = 給与所得額 7,530,000 - 1,953,000 = 5,577,000
給与のみの場合は、給与所得額が総所得金額等となる 5,577,000
2 所得控除額の計算
社会保険料控除 753,000
年少扶養控除(1人) + 同居特別障害
※平成23年度以前は33万円の控除あり
530,000
※330,000
特定扶養控除(1人) 450,000
基礎控除 330,000
控除額の合計 753,000 + 530,000 + 450,000 + 330,000 = 2,063,000
3 課税標準額(課税される所得金額)の計算
総所得金額等 - 控除合計額 = 課税標準額 5,577,000 - 2,063,000 = 3,514,000
※1,000円未満切捨て
4 所得割額の計算
課税標準額 × 税率 = 都民税所得割額(調整控除前) 3,514,000 × 4% = 140,560
課税標準額 × 税率 = 特別区民税所得割額(調整控除前) 3,514,000 × 6% = 210,840

5

調整控除
都民税所得割額(調整控除前) - 調整控除額 = 都民税所得割

140,560 - 1,000 = 139,560

特別区民税所得割額(調整控除前) - 調整控除額 = 特別区民税所得割 210,840 - 1,500 = 209,340
6 調整控除後の住民税額の計算
都民税所得割額 + 都民税均等割 = 都民税額

139,560 + 1,500 = 141,000
※100円未満切捨て

特別区民税所得割額 + 特別区民税均等割 = 特別区民税額

209,340 + 3,500 = 212,800
※100円未満切捨て

住民税額の計算
都民税額 + 特別区民税額 = 住民税額

141,000 + 212,800 = 353,800

夫の住民税 353,800円※平成23年度以前の住民税額は319,800円

妻の住民税計算

妻の住民税計算
順番 計算方法 計算例
1 総所得金額等の計算
給与収入額 6,380,000
給与収入額 - 給与所得控除額 = 給与所得額 6,380,000 - 1,816,000 = 4,564,000
給与のみの場合は、給与所得額が総所得金額等となる 4,564,000
2 所得控除額の計算
社会保険料控除 638,000
基礎控除 330,000
控除額の合計 638,000 + 330,000 = 968,000
3 課税標準額(課税される所得金額)の計算
総所得金額等 - 控除合計額 = 課税標準額 4,564,000 - 968,000 = 3,596,000
※1,000円未満切捨て
4 所得割額の計算
課税標準額 × 税率 = 都民税所得割額(調整控除前) 3,596,000 × 4% = 143,840
課税標準額 × 税率 = 特別区民税所得割額(調整控除前) 3,596,000 × 6% = 215,760
5 調整控除

都民税所得割額(調整控除前) - 調整控除額 = 都民税所得割

143,840 - 1,000 = 142,840

特別区民税所得割額(調整控除前) - 調整控除額 = 特別区民税所得割

215,760 - 1,500 = 214,260

6

調整控除後の住民税額の計算
都民税所得割額 + 都民税均等割額 = 都民税額 142,840 + 1,500 = 144,300
※100円未満切捨て
特別区民税所得割額 + 特別区民税均等割額 = 特別区民税額 214,260 + 3,500 = 217,700
※100円未満切捨て
7 住民税額の計算
都民税額 + 特別区民税額 = 住民税額 144,300 + 217,700 = 362,000

妻の住民税 362,000円

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夫婦(夫は常勤のサラリーマン、妻はパートタイマー)、子供2人(年少)

夫(20代)給与 2,500,000円、社会保険料(国保・年金) 544,000円
妻(20代)給与 1,000,000円(給与収入のみで103万円以下の場合は、夫の配偶者控除の対象となる)
子(9歳)夫の扶養
子(6歳)夫の扶養

夫の住民税計算

夫の住民税計算
順番 計算方法 計算例
1 総所得金額等の計算
給与収入額 2,500,000
給与収入額  給与所得控除額 = 給与所得額

2,500,000 - 930,000 = 1,570,000

給与のみの場合は、給与所得額が総所得金額等(合計所得)となる 1,570,000
2 非課税判定
所得割 = 350,000 × (本人 + 控除対象配偶者 + 扶養親族数) + 320,000 ≧ 総所得金額等 350,000 × 4 + 320,000 = 1,720,000 ≧ 1,570,000
均等割 = 350,000 × (本人 + 控除対象配偶者 + 扶養親族数) + 210,000 ≧ 合計所得 350,000 × 4 + 210,000 = 1,610,000 ≧ 1,570,000
判定結果 均等割・所得割ともに非課税

夫の住民税は非課税

妻の住民税計算

妻の住民税計算
順番 計算方法 計算例
1 総所得金額等の計算
給与収入額

1,000,000

給与収入額 - 給与所得控除額 = 給与所得額

1,000,000 - 650,000 = 350,000

給与のみの場合は、給与所得額が総所得金額等(合計所得)となる

350,000

2 住民税額の計算
合計所得が35万円以下の場合は非課税

妻の住民税も非課税

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単身者(サラリーマン)

単身者(30代)給与 11,200,000円、社会保険料(医療・年金) 1,120,000円

住民税計算

住民税計算
順番 計算方法 計算例
1 総所得金額等の計算
給与収入額 11,200,000

給与収入額 - 給与所得控除額 = 給与所得額

11,200,000 - 2,260,000 = 8,940,000
給与のみの場合は、給与所得額が総所得金額等となる 8,940,000
2 所得控除額の計算
社会保険料控除 1,120,000
基礎控除 330,000
控除額の合計 1,120,000 + 330,000 = 1,450,000
3 課税標準額(課税される所得金額)の計算
総所得金額等 - 控除合計額 = 課税標準額 8,940,000 - 1,450,000 = 7,490,000
※1,000円未満切捨て
4 所得割額の計算
課税標準額 × 税率 = 都民税所得割額(調整控除前) 7,490,000 × 4% = 299,600
課税標準額 × 税率 = 特別区民税所得割額(調整控除前) 7,490,000 × 6% = 449,400
5 調整控除
都民税所得割額(調整控除前) - 調整控除額 = 都民税所得割額 299,600 - 1,000 = 298,600
特別区民税所得割額(調整控除前) - 調整控除額 = 特別区民税所得割額 449,400 - 1,500 = 447,900
6 調整控除後の住民税額の計算
都民税所得割額 + 都民税均等割額 = 都民税額 298,600 + 1,500 = 300,100
※100円未満切捨て
特別区民税所得割額 + 特別区民税均等割額 = 特別区民税額 447,900 + 3,500 = 451,400
※100円未満切捨て
7 住民税額の計算
都民税額 + 特別区民税額 = 住民税額 300,100 + 451,400 = 751,500

住民税 751,500円

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年金のみで生活している者(単身、公的年金収入のみ)

男性(70歳)公的年金 3,360,000円、社会保険料(医療・介護)160,000円

住民税計算

住民税計算
順番 計算方法 計算例
1

総所得金額等の計算

公的年金収入額 3,360,000
公的年金収入額 - 公的年金控除額 = 公的年金所得額(雑所得額) 3,360,000 - 1,215,000 = 2,145,000
公的年金のみの場合は、公的年金所得額が総所得金額等となる 2,145,000
2 所得控除額の計算
社会保険料控除 160,000
基礎控除 330,000
控除額の合計 160,000 + 330,000 = 490,000
3 課税標準額(課税される所得金額)の計算
総所得金額等 - 控除合計額 = 課税標準額 2,145,000 - 490,000 = 1,655,000
※1,000円未満切捨て
4 所得割額の計算

課税標準額 × 税率 = 都民税所得割額(調整控除前)

1,655,000 × 4% = 66,200
課税標準額 × 税率 = 特別区民税所得割額(調整控除前) 1,655,000 × 6% = 99,300
5 調整控除
都民税所得割(調整控除前) - 調整控除額 = 都民税所得割額 66,200 - 1,000 = 65,200
特別区民税所得割(調整控除前) - 調整控除額 = 特別区民税所得割額

99,300 - 1,500 = 97,800

6 調整控除後の住民税額の計算
都民税所得割額 + 都民税均等割額 = 都民税額 65,200 + 1,500 = 66,700
※100円未満切捨て
特別区民税所得割額 + 特別区民税均等割額 = 特別区民税額 97,800 + 3,500 = 101,300
※100円未満切捨て
7 住民税額の計算
都民税額 + 特別区民税額 = 住民税額 66,700 + 101,300 = 168,000

住民税 168,000円

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